Aguinaldo: quince días de salario, antes del 20 de diciembre. Así se ve en cualquier búsqueda rápida. En una planta con tres turnos, altas a mitad de año e incapacidades, esos quince días no son el problema. El error que más le cuesta a una maquiladora está en otra parte, y no tiene que ver con cuántos días paga, sino con cuánto de ese pago declara exento. Llego a él más abajo.
Primero, lo que marca la ley.
Los quince días que fija el artículo 87
El artículo 87 de la Ley Federal del Trabajo es corto: el aguinaldo se paga antes del 20 de diciembre, equivale a quince días de salario por lo menos, y quien no completó el año tiene derecho a la parte proporcional, esté o no trabajando en la planta el día que se liquida. Esa última frase se pasa por alto seguido. La ley no pide que la persona siga contratada al momento del pago. Pide que haya trabajado parte del año.
El proporcional se cuenta en días, no en meses
Cuando alguien entra en marzo y sigue activo en diciembre, el error común es dividir entre doce meses y multiplicar por los meses trabajados. La ley no habla de meses. Habla de el tiempo que hubiere trabajado, cualquiera que fuere éste, y eso se calcula en días naturales del año.
Tome el caso de alguien que entra el 1 de marzo de 2026 y sigue activo el 31 de diciembre: trabajó 306 días naturales de los 365 del año. El aguinaldo proporcional, con quince días de salario como base, se calcula así: 15 por (306 entre 365), igual a 12.57 días de salario.
Tres situaciones que veo repetirse en una planta con rotación:
- Alguien que entró en agosto y sigue activo en diciembre tiene derecho a su proporcional, aunque todavía esté en periodo de prueba.
- Alguien que se dio de baja en octubre también tiene derecho a su parte, así ya no esté en la nómina cuando el resto cobra.
- Alguien que estuvo de incapacidad varias semanas sigue sumando esos días para el proporcional, porque la incapacidad no rompe la relación laboral.
Lo que entra en el salario base
La ley dice salario, no toda la nómina. Si el contrato colectivo o el reglamento interior de su planta define el salario para efectos de aguinaldo con prima de turno u otras percepciones fijas incluidas, así se calcula. Si no lo define, lo seguro es tomar la cuota diaria ordinaria. La diferencia entre un criterio y otro, multiplicada por toda la plantilla, mueve el presupuesto de diciembre más de lo que parece a primera vista.
La parte exenta de ISR, y el error que sale caro
Aquí está el error que más veo, y el que de verdad cuesta. El artículo 93, fracción XIV de la Ley del Impuesto Sobre la Renta exenta el aguinaldo hasta el equivalente a treinta veces el valor diario de la Unidad de Medida y Actualización. La UMA, no el salario mínimo: desde el decreto de desindexación del salario mínimo, publicado en el DOF el 27 de enero de 2016, toda referencia al salario mínimo como medida para calcular una prestación se lee como UMA.
En 2026 la UMA diaria vale $117.31 pesos, según la actualización que publicó el INEGI el 9 de enero de 2026, vigente desde el 1 de febrero. Treinta UMA son $3,519.30 pesos.
Ese tope es en pesos, no en días. Si su planta paga los quince días mínimos, es fácil quedar por debajo del tope con un salario bajo y por arriba con uno alto. Y si su contrato colectivo promete veinte, veinticinco o treinta días de aguinaldo, como pasa en varias maquiladoras de la frontera para retener personal, la parte exenta sigue siendo la misma: $3,519.30 pesos por persona. Todo lo que pase de ahí es ingreso gravado, se acumula a los demás ingresos del trabajador y se le retiene ISR conforme a la tarifa del mes en que se paga.
Un ejemplo con un salario real: el mínimo de la Zona Libre de la Frontera Norte en 2026, $440.87 pesos diarios según la tabla de la Comisión Nacional de los Salarios Mínimos. Es el piso legal para cualquier operador de una planta en Tijuana:
| Concepto | Aguinaldo de 15 días | Aguinaldo de 30 días |
|---|---|---|
| Total pagado | $6,613.05 | $13,226.10 |
| Exento (30 UMA) | $3,519.30 | $3,519.30 |
| Gravado | $3,093.75 | $9,706.80 |
El tope exento no cambia aunque la empresa pague el doble de días. Lo que cambia es cuánto queda gravado, y eso es lo que hay que timbrar bien.
Lo que cuesta no pagarlo a tiempo
La Ley Federal del Trabajo no le pone una multa propia al aguinaldo, así que aplica la general del artículo 1002: de 50 a 5,000 veces la UMA. Con la UMA de 2026 son de $5,865.50 a $586,550.00 pesos. Y el artículo 992 dice que cuando una misma omisión afecta a varios trabajadores, se impone una sanción por cada uno, y que si se repite dentro de dos años la multa se duplica. En una planta de doscientas personas, un aguinaldo que no se paga completo antes del 20 de diciembre puede sumar doscientas multas.
La multa se suma a lo que se le debe al trabajador. Pagarla no quita la obligación de pagar el aguinaldo.
Los errores que más veo en diciembre
- Calcular el proporcional en meses en vez de días naturales.
- No pagar la parte proporcional a quien se dio de baja antes de diciembre.
- Tratar como exento el aguinaldo completo cuando se pagan más de quince días.
- Seguir usando el salario mínimo del área, en vez de la UMA, para calcular el tope exento.
- Timbrar el CFDI de nómina sin separar la parte exenta de la gravada bajo la percepción de gratificación anual, lo que complica la declaración anual de la empresa y la del trabajador.
Por qué la cuenta se complica más en una planta que en una oficina
Una oficina con nómina quincenal fija calcula el aguinaldo una vez y ya. Una planta no. Entre altas, bajas, incapacidades y transferencias de turno, el padrón de diciembre casi nunca coincide con el de enero. Y si la planta reporta a una casa matriz en Estados Unidos o en Japón, el aguinaldo también tiene que cuadrar como gasto del año fiscal correcto para el reporte corporativo, no solo para la nómina local. Un proporcional mal calculado no se nota en el recibo de una persona. Se nota cuando alguien suma los doscientos o quinientos recibos de la planta y el total no cuadra con la provisión contable del año.
Qué revisar antes de correr la nómina de diciembre
- El padrón completo de altas y bajas del año, con la fecha exacta de cada una.
- Los días naturales trabajados por cada persona que no cumplió el año, no los meses.
- Lo que define su contrato colectivo o reglamento interior sobre el salario base del aguinaldo.
- El tope exento de $3,519.30 pesos por persona, separado del total pagado.
- El CFDI de nómina, con la percepción de gratificación anual desglosada en su parte exenta y su parte gravada.
- La provisión contable contra lo que realmente se va a pagar antes del 20 de diciembre.
Preguntas frecuentes
¿Hasta cuándo hay plazo para pagar el aguinaldo 2026?
Antes del 20 de diciembre de 2026, según el artículo 87 de la Ley Federal del Trabajo.
¿Cuánto del aguinaldo está exento de ISR en 2026?
Hasta 30 veces el valor diario de la UMA: $3,519.30 pesos por persona, con la UMA en $117.31 pesos diarios, vigente desde el 1 de febrero de 2026 según el INEGI. Lo que exceda ese monto se grava.
¿Un trabajador que entró a la planta a mitad de año tiene derecho a aguinaldo?
Sí, proporcional a los días que trabajó en el año, sin importar si sigue o no contratado en la fecha en que se liquida, conforme al segundo párrafo del artículo 87.
Su aguinaldo 2026, revisado antes de diciembre
Ya sabe dónde está el riesgo: el proporcional mal contado y la exención calculada sobre los días en vez de sobre los pesos. Falta verlo con la nómina real de su planta, turno por turno y alta por alta. En un cálculo de aguinaldo revisado le confirmo el proporcional de cada alta y baja del año, la parte exenta por persona y cómo debe quedar timbrado antes del 20 de diciembre. Agende una llamada aquí.
